การโอน หุ้น ตัวเลือก

ของขวัญ: บันทึกภาษีอสังหาริมทรัพย์ด้วยตัวเลือกหุ้นที่สามารถโอนได้เมื่อคุณตาย IRS จะพิจารณาทรัพย์สินทั้งหมดของคุณว่าเป็นอสังหาริมทรัพย์ซึ่งอาจต้องเสียภาษี รวมอยู่ในนี้คือมูลค่าของตัวเลือกหุ้นใด ๆ แต่ยังไม่ได้ดำเนินการ การวางแผนด้านใดด้านหนึ่งคือการโอนสินทรัพย์ที่มีแนวโน้มที่จะได้รับความพึงพอใจในมูลค่าเช่นตัวเลือกหุ้นไม่ได้รับการควบคุมมานานก่อนที่คุณจะตาย การได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ในปีพ. ศ. 2569 เป็นจำนวน 5.45 ล้านสำหรับผู้เสียภาษีที่ยังไม่แต่งงาน (10.9 ล้านคนสำหรับผู้เสียภาษีที่สมรส) และในปีพ. ศ. 2560 มีผู้เสียภาษีที่ยังไม่แต่งงานจำนวน 5.49 ล้านคน (10.98 ล้านคนสำหรับผู้เสียภาษีที่สมรส) ภายใต้พระราชบัญญัติการสงเคราะห์ผู้เสียภาษีอากรของปี 2012 การยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ประจำปีมีการจัดทำดัชนีสำหรับอัตราเงินเฟ้อและจำนวนเงินที่เกินเกณฑ์ที่ได้รับยกเว้นจะถูกหักภาษี ณ ที่ 40 (สำหรับรายละเอียดโปรดดูบทความที่ Forbes) การวางแผนอสังหาริมทรัพย์กลายเป็นเรื่องยากขึ้น: จำนวนและอัตราการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางมีความผันผวน ภาษีของขวัญและภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐจำนวนมากยังคงดำเนินต่อไปแม้จะมีการยกเลิกภาษีอสังหาริมทรัพย์ชั่วคราวของรัฐบาลกลางก็ตาม หลายคนเชื่อว่ากฎหมายจะเปลี่ยนแปลงเพื่อป้องกันการยกเลิกภาษีอสังหาริมทรัพย์ การวางแผนด้านใดด้านหนึ่งคือการโอนสินทรัพย์ที่มีแนวโน้มที่จะชื่นชมในคุณค่าเช่นตัวเลือกหุ้นไม่ได้รับการควบคุมมานานก่อนที่คุณจะตาย พวกเขาไม่ใช่ส่วนหนึ่งของที่ดินที่ต้องเสียภาษีของคุณ แน่นอน IRS ยังคงได้รับกัดบาง กฎภาษีของขวัญใช้เมื่อคุณทำการโอนเงินและภาษีอื่น ๆ จะต้องเป็นหนี้เมื่อผู้รับโอนใช้ตัวเลือกต่างๆ แต่คุณไม่จำเป็นต้องเป็นวิซาร์ดคณิตศาสตร์เพื่อทำความเข้าใจว่ามูลค่าสำหรับวัตถุประสงค์ของภาษีของขวัญจะต่ำกว่าปีมูลค่าที่มากขึ้นสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีอสังหาริมทรัพย์หากราคาหุ้นของ บริษัท ของคุณได้รับความนิยมอย่างมาก เราได้เห็นภาพประกอบที่น่าประทับใจบางอย่างจาก บริษัท ที่ปรึกษาทางการเงินและการบัญชีเกี่ยวกับข้อได้เปรียบในการวางแผนด้านอสังหาริมทรัพย์ซึ่งผู้บริหารที่มีมูลค่าสูงสามารถทำได้โดยการโอนหุ้น สมมติว่าผู้รับโอนของคุณใช้ตัวเลือกเมื่อราคาหุ้นเพิ่มขึ้นประมาณสองเท่าและผู้รับโอนจะเป็นทายาทของผู้บริหารมูลค่าสุทธิต่อพวกเขา (หลังจากคำนึงถึงภาระภาษีของคุณ) เป็นมูลค่าสุทธิประมาณสี่เท่าของมูลค่าสุทธิที่จะได้รับหากคุณมี ไม่ได้ถ่ายโอนตัวเลือก อย่างไรก็ตามตามที่อธิบายไว้ด้านล่าง IRS ได้สร้างเส้นทางการโอนตัวเลือกที่ซับซ้อน นอกจากนี้การตัดสินใจที่จะถ่ายโอนก่อให้เกิดคำถามส่วนบุคคลอื่น ๆ ที่จะตอบ อะไรคือตัวเลือกที่สามารถโอนได้และพวกเขาทำงานได้อย่างไรในปีพ. ศ. 2560 คุณสามารถมอบของขวัญที่ปลอดภาษีประจำปีได้ไม่เกิน 14,000 ต่อปี (28,000 สำหรับคู่สมรส) ตัวเลือกที่สามารถโอนได้คือตัวเลือกหุ้นที่ไม่มีคุณสมบัติ (NQSOs) ที่คุณสามารถมอบให้แก่บุคคลหรือนิติบุคคลที่ได้รับอนุญาตบางรายหากแผนสต็อกสินค้าของ บริษัท อนุญาตการโอนเงินดังกล่าว ผู้รับโอนที่ได้รับอนุญาตมักประกอบด้วยสมาชิกในครอบครัวไว้ใจสำหรับสมาชิกในครอบครัวหรือห้างหุ้นส่วนจำกัดหรือหน่วยงานอื่นที่เป็นของสมาชิกในครอบครัว ในการถ่ายโอนข้อมูลแบบง่ายๆให้สมาชิกในครอบครัวคุณโอนตัวเลือกที่ตกเป็นเหยื่อให้กับเด็กหลานหรือทายาทคนอื่น ๆ การถ่ายโอนตัวเลือกที่ได้รับจะถือเป็นของขวัญที่สมบูรณ์แบบสำหรับวัตถุประสงค์ของภาษีของขวัญ ในปีพ. ศ. 2560 คุณสามารถมอบของขวัญประจำปีได้สูงสุด 14,000 คู่ (คู่สมรส) 28,000 ให้แก่แต่ละคนที่ทำ ของขวัญใด ๆ ที่เกินขีด จำกัด รายปีรวมเหล่านี้จะไปกับการยกเว้นภาษีของขวัญตลอดชีวิต หากการโอนตัวเลือกเกินขีด จำกัด อายุการใช้งานนี้ต้องชำระภาษีของขวัญในขณะที่โอนเงิน สมาชิกในครอบครัวที่รับโอนเป็นเจ้าของตัวเลือกและตัดสินใจเลือกใช้ตัวเลือกนี้เมื่อใด อย่างไรก็ตามการสิ้นสุดของการจ้างงานของคุณโดยทั่วไปจะสั้นลงระยะเวลาตัวเลือกแม้ว่าตัวเลือกจะถือโดยผู้รับโอน เมื่อสมาชิกในครอบครัวรับโอนสิทธิเลือกคุณ (ไม่ใช่สมาชิกในครอบครัว) จ่ายภาษีเงินได้สามัญในส่วนต่างระหว่างการออกกำลังกายกับราคาตลาดเช่นเดียวกับการออกกำลังกายของ NQSO แน่นอนถ้าคุณไม่ต้องการเงินสดการชำระภาษีต่อไปจะช่วยลดอสังหาริมทรัพย์ของคุณ ผู้รับโอนที่โชคดีจากครอบครัวของคุณจะได้รับหุ้นโดยไม่มีภาษีเงินได้โดยไม่มีการมอบของขวัญหรือภาษีอสังหาริมทรัพย์ให้กับตัวเลือกและมีพื้นฐานทางภาษีเท่ากับราคาหุ้นในขณะออกกำลังกาย ครอบครัวมีส่วนร่วมในการลงทุนความไว้วางใจและการกุศลมากกว่าผู้ที่ถือสัญชาติแทนที่จะให้ทางเลือกกับสมาชิกในครอบครัวโดยตรงผู้บริหารจำนวนมากต้องการมอบของขวัญให้กับสมาชิกในครอบครัวเช่นการให้ความไว้วางใจกับผู้ถือหุ้นที่ได้รับมอบหมาย (GRAT) นอกจากนี้ผู้บริหารสามารถโอนสิทธิในห้างหุ้นส่วนจำกัดในครอบครัวเพื่อแลกกับผลประโยชน์ของห้างหุ้นส่วนที่มีอยู่อย่าง จำกัด และมอบความสนใจในการเป็นหุ้นส่วน จำกัด แก่สมาชิกในครอบครัว การลงทุนและการเป็นหุ้นส่วนในครอบครัว จำกัด อาจทำให้คุณมีโอกาสในการจัดโครงสร้างของขวัญให้ใกล้ชิดกับความต้องการของคุณมากขึ้น นอกจากนี้ยานพาหนะเหล่านี้อาจมีโครงสร้างเพื่อให้ข้อดีบางประการในการลดภาษีของขวัญที่ต้องชำระ โดยทั่วไปไม่ฉลาดทางการเงินที่จะโอนตัวเลือกเพื่อการกุศล โดยการโอนตัวเลือกให้กับองค์กรการกุศลคุณให้ของขวัญสินทรัพย์เมื่อมูลค่าต่ำกว่าที่คาดไว้และสามารถใช้การหักเงินจากการกุศลได้เฉพาะเมื่อถึงจุดนั้น เมื่อใดก็ตามที่การกุศลดำเนินการทางเลือกคุณจะต้องรับผิดต่อภาษีเงินได้ในการแพร่กระจาย หากคุณต้องการโอนตัวเลือกไปยังองค์กรการกุศลให้ใส่เงื่อนไขอย่างเพียงพอในของขวัญของตัวเลือกเพื่อไม่ให้ถือเป็นของขวัญที่สมบูรณ์จนกว่าจะมีการใช้ตัวเลือกนี้ ด้วยวิธีนี้ภาษีเงินได้ที่คุณจะได้รับเมื่อมีการออกกำลังกายจะถูกชดเชยโดยการหักเงินบริจาคเพื่อการกุศล สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (ก. ล.ต. ) ไม่อนุญาตให้มีการทำแบบฝึกหัดโดยองค์กรการกุศลของตัวเลือกที่โอนเพื่อจดทะเบียนภายใต้แบบฟอร์ม S-8 แบบง่ายสำหรับโครงการผลประโยชน์ของพนักงาน ต้องกรอกแบบฟอร์มการลงทะเบียนที่ครอบคลุมมากขึ้น บริษัท ของคุณอาจตัดสินใจที่จะห้ามไม่ให้คุณโอนตัวเลือกไปยังองค์กรการกุศล ปัญหาด้านหลักทรัพย์ภาษีและบัญชีพิจารณาข้อเสียทางการเงิน โดยทั่วไปปัญหาด้านหลักทรัพย์ภาษีและบัญชีได้รับการแก้ไขแล้วสำหรับการถ่ายโอนตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้จัดให้แก่สมาชิกในครอบครัวการลงทุนสำหรับสมาชิกในครอบครัวและการเป็นหุ้นส่วนในครอบครัว จำกัด ก. ล.ต. ได้ปรับเปลี่ยนแบบฟอร์มเพื่อให้ บริษัท มหาชนสามารถลงทะเบียนหุ้นที่ได้รับจากการใช้ตัวเลือกที่สามารถโอนได้โดยสมาชิกในครอบครัวการลงทุนสำหรับสมาชิกในครอบครัวและการเป็นหุ้นส่วนในครอบครัว จำกัด คณะกรรมการ ก. ล.ต. มีการเปลี่ยนแปลงกฏเกณฑ์เดียวกันกับแผนหุ้นของ บริษัท เอกชน IRS มีความร่วมมือน้อยลงเกี่ยวกับว่าคุณสามารถสร้างของขวัญที่สมบูรณ์แบบให้กับตัวเลือกที่ไม่ได้ลงคะแนน IRS กังวลว่าผู้บริหารจะย้ายตัวเลือกเกือบจะในทันทีหลังจากที่ได้รับสิทธิ์เมื่อมีค่าน้อยทำให้ผู้บริหารสามารถมอบทรัพย์สินมูลค่ามหาศาลในอนาคตโดยมีค่าใช้จ่ายเพียงเล็กน้อย ทำให้ IRS Revenue Ruling 98-21 ซึ่งจะอธิบายถึงวิธีการที่ตัวเลือกต้องได้รับการโอนไปให้เป็นของขวัญที่สมบูรณ์ การประเมินมูลค่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของขวัญจึงไม่สามารถกำหนดได้จนกว่าจะมีการเลือกเสื้อกั๊กแม้ว่าผู้เชี่ยวชาญไม่ได้ทั้งหมดเห็นด้วยกับคำตัดสินนี้ จากนั้นคุณจะได้รับภาระภาษีของขวัญจากมูลค่าของตัวเลือกในขณะที่ได้รับใบอนุญาตซึ่งน่าจะสูงกว่าในขณะที่โอนตัวเลือก ดังนั้นผู้บริหารส่วนใหญ่รอการโอนตัวเลือกจนกว่าพวกเขาจะตกเป็นเหยื่อเมื่อพวกเขามีมากขึ้นบางอย่างของมูลค่าสำหรับวัตถุประสงค์ของภาษีของขวัญ ตัวเลือกการประเมินไม่ใช่กระบวนการเชิงกล มีการใช้โมเดลการประเมินมูลค่าทางเลือกต่างๆ (ดู IRS สรรพากรปกครอง 98-34.) ตัวเลือกหุ้น Incentive (ISOs) จะไม่สามารถโอนได้ แต่โดยทั่วไปแล้วไม่ได้หมายความว่าพวกเขาไม่สามารถโอนได้: เมื่อโอนย้ายพวกเขากลายเป็น NQSOs และสูญเสียสิทธิประโยชน์ทางภาษี ISO การตัดสินใจและขั้นตอนการโอนหุ้น 10 ประการหากคุณตัดสินใจที่จะโอนตัวเลือกเพื่อการวางแผนอสังหาริมทรัพย์ดำเนินการตามขั้นตอนต่อไปนี้: ตรวจสอบว่ามีการโอนย้ายตัวเลือกหุ้นของคุณหรือไม่ ถ้าตัวเลือกไม่สามารถโอนย้ายให้เสนอแนะต่อคณะกรรมการพิจารณาค่าตอบแทนของคณะกรรมการหรือผู้บริหารอาวุโสคนอื่นที่ดูแลค่าสินไหมทดแทนหุ้นว่าโครงการหรือเงินทุนของคุณได้รับการแก้ไข กำหนดตัวเลือกผู้รับที่เหมาะสม คุณอาจจะทำให้เด็กหลานหรือทายาทคนอื่นมั่งคั่งมาก ของขวัญให้กับบุคคลมาโดยไม่มีสายและสามารถใช้เมื่อใดก็ได้และอย่างไรก็ตามบุคคลดังกล่าวกำหนดเท่านั้น โปรดจำไว้ว่าผู้รับโอนจะกำหนดเวลาการออกกำลังกายเมื่อคุณจะรับรู้รายได้ปกติ พิจารณาถึงประโยชน์ของการลงทุนและหุ้นส่วน จำกัด ในครอบครัว เช่นความสามารถในการวางข้อ จำกัด เกี่ยวกับการใช้เงินทุนที่ได้รับเมื่อใช้ตัวเลือกและการขายหุ้น เรียกเลขด้วยที่ปรึกษาทางการเงินของคุณ ใช้สมมติฐานที่แตกต่างกันเกี่ยวกับการเติบโตของราคาหุ้นของ บริษัท ของคุณ ดูว่าคุณจะประหยัดเงินภาษีที่สำคัญโดย gifting ตัวเลือกในขณะนี้เพื่อปรับให้ขึ้นการควบคุมพวกเขา คุณอาจต้องจ่ายภาษีของขวัญในขณะที่มีการโอนสิทธิการได้รับสิทธิ ที่ปรึกษาของคุณควรพิจารณาว่าจะสามารถจ่ายภาษีของขวัญนี้ให้กับคุณได้ไหมเมื่อโอนตัวเลือกมากกว่าที่คุณจะจ่ายภาษีให้กับตัวเลือกที่อาจโอนไป พิจารณาภาษีของขวัญปัจจุบันที่เกี่ยวข้องกับภาษีอสังหาริมทรัพย์ที่คาดว่าจะเสียชีวิตเมื่อคุณเสียชีวิต (โปรดจำไว้ว่าการออมเพิ่มเติมอาจเกิดขึ้นได้เช่นการใช้ห้างหุ้นส่วนจำกัด) กำหนดมูลค่าของตัวเลือกสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีของขวัญ การประเมินมูลค่าในช่วงเวลาของของขวัญเทียบกับประมาณการภาษีอสังหาริมทรัพย์ที่เสียชีวิตเป็นปัจจัยสำคัญในการตัดสินใจทางการเงินที่คุณต้องทำเกี่ยวกับการถ่ายโอนตัวเลือก บาง บริษัท ให้บริการแก่ผู้บริหารของตนในการประเมินมูลค่าของตัวเลือกดังนั้นจึงมีความสอดคล้องกันระหว่างผู้บริหารในการประเมินมูลค่าทางเลือกของพวกเขา เข้าใจข้อเสียทางการเงิน หากราคาตลาดของหุ้น บริษัท ของคุณไม่เกินราคาการใช้สิทธิ (เช่นตัวเลือกใต้น้ำ) ตัวเลือกจะไม่ถูกใช้ คุณไม่สามารถกู้คืนภาษีของขวัญหรือค่าธรรมเนียมทางกฎหมายและบัญชีที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมนี้ได้ แน่นอนหากคุณโอนตัวเลือกใต้น้ำโดยทั่วไปแล้วจะมีมูลค่าที่ต่ำมากสำหรับวัตถุประสงค์ของภาษีของขวัญและผลกำไรจะเป็นทายาทของคุณหากราคาเพิ่มขึ้นในภายหลัง โอนสิทธิ์การใช้งานก่อน โปรดจำไว้ว่า IRS ไม่ถือว่าเป็นการโอนไปเป็นของขวัญที่สมบูรณ์จนกว่าจะมีการเลือกเสื้อกั๊ก เพื่อหลีกเลี่ยงการประหลาดใจในการประเมินค่าโดยทั่วไปแล้วการโอนย้ายตัวเลือกต่างๆ จากนั้นคุณจะรู้ถึงผลกระทบภาษีของขวัญในขณะที่โอนมากกว่ารอเพื่อพิจารณาผลกระทบภาษีของขวัญเมื่อตัวเลือกเสื้อกั๊ก แผนความรับผิดทางภาษีเงินได้เมื่อใช้สิทธิ เมื่อผู้รับโอนใช้สิทธิเลือกคุณจะต้องรับผิดชอบต่อภาษีเงินได้ในส่วนต่างระหว่างราคาตลาดและราคาการใช้สิทธิ บริษัท ของคุณจะระงับหรือได้รับจากคุณจำนวนเงินหัก ณ ที่จ่ายภาษีเงินได้ที่เหมาะสม บาง บริษัท กำหนดให้ผู้บริหารไม่ต้องถ่ายโอนเปอร์เซ็นต์ของทางเลือกของตนเพื่อใช้เป็นแนวทางในการทำให้มั่นใจได้ว่าจะสามารถใช้ทางเลือกที่เหลือในการหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายหรือใช้มาตรการอื่น ๆ เพื่อให้แน่ใจได้ว่าเงินทุนจะพร้อมใช้งาน พิจารณาข้อมูลเพิ่มเติมและการรับรู้ที่เกี่ยวข้องกับการโอนเงิน (เช่นจำนวนตัวเลือกสำหรับวัตถุประสงค์ในหลักเกณฑ์การเป็นเจ้าของหุ้นของ บริษัท ) เพื่อวัตถุประสงค์ในการชดเชยพร็อกซีตัวเลือกที่โอนโดยทั่วไปจะยังคงถูกนับเป็นของคุณ อย่าลืมกฎมาตรา 16 สำหรับผู้บริหารระดับสูงและกรรมการ เมื่อคุณโอนตัวเลือกไปยัง GRAT คุณจะรายงานการเป็นเจ้าของผลประโยชน์ทางอ้อมโดย GRAT ในแบบฟอร์มผู้บริหารหรือแบบฟอร์มของกรรมการ ต้องมีการรายงานของขวัญที่สมบูรณ์ แต่จะมีการรายงานเกี่ยวกับสิ้นปีที่เหลืออยู่ในแบบฟอร์ม 5 (การรายงานตัวต่อตัวในช่วงต้นของฟอร์ม 4 จะได้รับอนุญาตให้ใช้ในตารางที่ 2 โดยมีรหัสการทำธุรกรรมของ G. ) โดยปกติแล้วของขวัญที่สุจริตไม่ถือว่าเป็นการขายสำหรับกฎการหักล้างกำไร (ข) การแกว่ง 16 (ข) เช่นวัตถุประสงค์ด้านความรับผิด Susan Daley เป็นหุ้นส่วนกับ บริษัท กฎหมายของ Perkins Coie ในชิคาโก บทความนี้ถูกเผยแพร่โดยเนื้อหาและคุณภาพ ทั้ง Susan และ บริษัท ของเธอไม่ได้ชดเชยกับสิ่งพิมพ์ของเรา เนื้อหาได้รับการจัดหาให้เป็นทรัพยากรทางการศึกษา myStockOptions จะไม่รับผิดชอบต่อข้อผิดพลาดหรือความล่าช้าใด ๆ ในเนื้อหาหรือการกระทำใด ๆ สำเนาลิขสิทธิ์ 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions เป็นเครื่องหมายการค้าจดทะเบียนของรัฐบาลกลาง โปรดอย่าคัดลอกหรือตัดตอนข้อมูลนี้โดยไม่ได้รับอนุญาตอย่างชัดแจ้งจาก myStockOptions ติดต่อกับบรรณาธิการเพื่อขอรับข้อมูลใบอนุญาตการวางแผนภาครัฐประโยชน์ของตัวเลือกหุ้นที่โอนได้ผู้บริหารที่ได้รับการชดเชยค่าใช้จ่ายสูงอย่างต่อเนื่องกำลังเผชิญหน้ากับความท้าทายอันน่ากลัวในการวางแผนที่จะโอนความมั่งคั่งอันยากลำบากให้กับทายาทของตนในแบบที่มีประสิทธิภาพทางภาษีมากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ จนกว่าสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (quotSECquot) ได้มีการแก้ไขกฎเกณฑ์เมื่อหลายปีก่อนการเลือกหุ้น (เมื่อเทียบกับหุ้นที่ได้มาจากการใช้สิทธิซื้อหุ้น) ไม่ได้เป็นตัวเลขสำคัญในการวางแผนอสังหาริมทรัพย์ของผู้บริหารเนื่องจากตัวเลือกส่วนใหญ่ไม่จำเป็น - โอนได้เพื่อใช้ประโยชน์จากการได้รับการยกเว้นจากความรับผิดตามมาตรา 16 (b) ของพระราชบัญญัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ. ศ. 2477 (ฉบับที่อ้างถึงแปลง Actquot) กฎ 16b-3 แก้ไขเพิ่มเติมตามมาตรา 16 ของพระราชบัญญัติการแลกเปลี่ยน แต่ไม่จำเป็นต้องมีตัวเลือกที่จะไม่สามารถโอนย้ายเพื่อใช้ประโยชน์จากข้อยกเว้นที่ระบุไว้ในกฎนั้น เนื่องจากกฎข้อ 16b-3 ได้รับการแก้ไขผู้บริหารและนายจ้างของทั้งสองฝ่ายได้สำรวจความเป็นไปได้ในการอนุญาตให้มีการโอนหุ้นเพื่อให้ผู้บริหารมีโอกาสลดภาษีของขวัญและภาษีอากร จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ บริษัท ต่างๆถูกกีดกันจากการใช้ประโยชน์จากกฎข้อ 16b-3 ที่แก้ไขเพิ่มเติมเนื่องจากแบบฟอร์ม S-8 ซึ่งโดยทั่วไปใช้ในการลงทะเบียนการซื้อหุ้นตามการใช้สิทธิในหุ้นไม่ครอบคลุมถึงข้อเสนอและการขาย ของหลักทรัพย์ที่ออกเมื่อมีการใช้สิทธิซื้อหุ้นโดยบุคคลอื่นที่ไม่ใช่เจ้าของเดิม เมื่อวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2542 สำนักงาน ก. ล.ต. แจ้งการแก้ไขเพิ่มเติมเพื่ออนุญาตให้ใช้แบบฟอร์ม S-8 ในการลงทะเบียนเสนอขายหลักทรัพย์ที่ออกเมื่อมีการใช้สิทธิซื้อหุ้นที่โอนให้แก่สมาชิกในครอบครัว บทความนี้กล่าวถึงโอกาสในการวางแผนอสังหาริมทรัพย์ที่มีให้สำหรับผู้บริหารโดยการถ่ายโอนตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อบังคับของสมาชิกในครอบครัว (หรือให้ความไว้วางใจให้กับสมาชิกในครอบครัว) และระบุถึงกฎหมายภาษีอากรและประเด็นด้านบรรษัทภิบาลที่ควรได้รับการพิจารณา กฎข้อ 16b-3 ก่อนหน้านี้กฎข้อ 16b-3 ได้จัดให้มีท่าเรือปลอดภัยจากบทบัญญัติเกี่ยวกับผลกำไรของมาตรา 16 (ซึ่งโดยทั่วไปต้องมีการจ่ายผลกำไรจากการซื้อและขายหรือการขายและการซื้อ หลักทรัพย์รวมทั้งตัวเลือกภายในระยะเวลาหกเดือน) สำหรับผู้ถือสิทธิเลือกที่จะได้รับภายใต้แผนที่ตรงตามข้อกำหนดของกฎข้อ 16b-3 ในอดีตตัวเลือกหุ้นที่มอบให้แก่ผู้บริหารของ บริษัท ที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์นั้นไม่สามารถโอนย้ายเพื่อรับผลประโยชน์จากการได้รับการยกเว้นจากความรับผิดตามกฎข้อ 16b-3 มีผลตั้งแต่วันที่ 15 สิงหาคม 2539 สำนักงาน ก. ล.ต. ได้ยกเลิกข้อกำหนดในการไม่สามารถโอนเปลี่ยนมือได้ ภายใต้กฎปัจจุบัน (หลังเดือนสิงหาคม พ. ศ. 2539) ผู้มีอำนาจจัดการตราสารหนี้เจ้าหน้าที่และเจ้าของมากกว่า 10 รายอาจโอนสิทธิในหุ้นปันผลโดยได้รับยกเว้น นอกจากนี้การแก้ไขเพิ่มเติมกฎข้อ 16b-5 ภายใต้พระราชบัญญัติการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศให้ข้อ จำกัด ว่าการได้มาและจำหน่ายตราสารทุนจะได้รับการยกเว้นจากการดำเนินการตามมาตรา 16 (b) ของพระราชบัญญัติการแลกเปลี่ยนเงินตราหากเป็น (ก) ของขวัญที่สุจริตหรือ ข) การโอนหลักทรัพย์โดยจะหรือกฎหมายว่าด้วยการสืบเชื้อสายและการแจกจ่ายกฎกระทรวงนี้ใช้บังคับโดยเฉพาะกับสมาชิกในครอบครัวและกองทุนรวมที่ให้บริการทางเลือกในการวางแผนการลงทุนที่ดีแก่ผู้ที่อยู่ภายใน บริษัท มหาชนจะใช้แบบฟอร์ม S-8 เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดในการลงทะเบียนของกฎหมายหลักทรัพย์ปีพ. ศ. 2476 เพื่อให้ครอบคลุมการเสนอขายและการขายหลักทรัพย์ในรูปแบบการใช้สิทธิ ภายใต้โครงการตัวเลือกหุ้นของพนักงาน ก่อนที่จะมีการแก้ไขเพิ่มเติมของ SEC ฉบับล่าสุดฟอร์ม S-8 ไม่สามารถใช้สำหรับหลักทรัพย์ที่ออกเมื่อใช้สิทธิแปลงสภาพ ผู้ออกหลักทรัพย์ของ บริษัท จดทะเบียนต้องลงทะเบียนข้อเสนอและการขายหุ้นที่อยู่ในรูปแบบ S-3 ซึ่งไม่สามารถใช้ได้กับผู้ออกหุ้นกู้ทั้งหมดหรือแบบฟอร์ม S-1 ซึ่งมีความซับซ้อนและเป็นภาระมากขึ้น และจะไม่สามารถขายหลักทรัพย์ที่ได้มาจากการใช้สิทธิได้รับการยกเว้นการปฏิบัติตามข้อกำหนดการจดทะเบียนของพระราชบัญญัติหลักทรัพย์ โดยทั่วไปแล้วจะต้องมีการขายตามคำชี้แจงการลงทะเบียน S-3 หรือ S-1 หรือการขายที่ทำขึ้นตามกฎ 144 ซึ่งออกตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์ กฎข้อ 144 กำหนดให้ผู้รับโอนสิทธิถือหลักทรัพย์เป็นระยะเวลาหนึ่งปีก่อนการขาย การแก้ไขเพิ่มเติมครั้งล่าสุดของ SEC ทำให้ S-8 แบบฟอร์มมีให้สำหรับข้อเสนอพิเศษและการขายโดย บริษัท มหาชนที่ออกโดยการใช้ตัวเลือกโดยสมาชิกในครอบครัวของพนักงานหรือผู้ที่เกี่ยวข้องกับครอบครัวที่ได้รับตัวเลือกจากพนักงานผ่านทางของขวัญหรือในประเทศ ลำดับความสัมพันธ์ นอกจากนี้กฎอนุญาตให้ใช้แบบฟอร์ม S-8 ในการออกหุ้นเมื่อมีการใช้สิทธิโดยผู้บริหารผู้บริหารหรือผู้รับประโยชน์ในที่ดินของผู้ตาย ตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นตัวเลือกตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นตัวเลือกเป็นตัวเลือกที่ไม่ได้มีคุณสมบัติเป็นตัวเลือกใดที่ได้รับตามแผนซื้อหุ้นของพนักงานหรือตัวเลือกหุ้นกระตุ้น ซึ่งแตกต่างจากตัวเลือกหุ้นจูงใจที่กำหนดโดยมาตรา 422 แห่งประมวลรัษฎากรภายใน (the quotCodequot) เป็นค่าเผื่อสูงสุดสำหรับการให้เงินอุดหนุนจากนายจ้างการไม่สามารถโอนสิทธิ์ครั้งการออกกำลังกายและสถานะการจ้างงานของผู้ถือสิทธิเลือกตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อบังคับไม่มี กฎเกณฑ์คุณสมบัติและอาจได้รับอนุญาตให้แก่บุคคลที่ไม่ใช่พนักงาน (เช่นที่ปรึกษา) เงื่อนไขที่วางไว้ในตัวเลือกเหล่านี้จะถูกกำหนดโดยนายจ้างในเวลาที่ได้รับทุนสนับสนุน แม้ว่าตัวเลือกหุ้นกระตุ้นอาจให้การบริหารภาษีรายได้ที่เป็นประโยชน์มากขึ้น แต่ตัวเลือกหุ้นที่ไม่มีสถานะในการลงทุนก็มีโอกาสในการวางแผนอสังหาริมทรัพย์ได้กว้างขึ้น ข้อเสียของภาษีผลกระทบทางภาษีผลกระทบทางภาษีตัวเลือกโดยทั่วไปไม่รับรู้รายได้ ณ เวลาที่ได้รับสิทธิในการซื้อหุ้น เมื่อเลือกตัวเลือกนี้ผู้รับสิทธิจะรับรู้รายได้ตามปกติในจำนวนที่เท่ากันกับราคาที่ผู้ใช้สิทธิเลือกใช้และมูลค่ายุติธรรมของหุ้นในวันที่ใช้สิทธิ . เมื่อตัวเลือกถูกโอนโดยของขวัญตัวเลือกเดิมจะรับรู้รายได้ตามปกติในขณะที่ผู้รับโอนใช้สิทธิเลือก บริษัท ที่ได้รับสิทธิในการซื้อหุ้นมีหน้าที่หัก ณ ที่จ่ายและรายงานเช่นเดียวกับการใช้ตัวเลือกอื่นใดของหุ้น ผลเสียภาษีศุลกากรและภาษีของขวัญภาษีของรัฐบาลกลางและภาษีทรัพย์สินจะถูกกำหนดภายใต้ระบบแบบครบวงจรซึ่งขึ้นอยู่กับการยกเว้นและหักเงินบางส่วนภาษีของขวัญและที่ดินในอัตราโดยทั่วไปอยู่ระหว่าง 37 ถึง 55 เปอร์เซ็นต์ ถ้าการถ่ายโอนตัวเลือกให้กับสมาชิกในครอบครัวมีคุณสมบัติครบถ้วนเป็นของขวัญที่สมบูรณ์เท่าที่มูลค่าตลาดยุติธรรมของ บริษัท จะสูงกว่าจำนวนเงินประจำปีที่ถูกยกเว้น 3 จะต้องเสียภาษีของขวัญของรัฐบาลกลางในเวลาดังกล่าวและอาจมีการเสียภาษีน้อยกว่า วันที่ในอนาคตเมื่อมูลค่าของมันได้ชื่นชม เครดิตแบบครบวงจรของผู้บริจาคที่มีต่อภาษีสรรพสามิตและภาษีอากร (ปัจจุบันมีมูลค่า 650,000 และมีกำหนดจะเพิ่มเป็น 1 ล้านบาทในปีพ. ศ. 2549) สามารถใช้ประโยชน์ได้โดยใช้เวลาในการเลือกมูลค่าที่ต่ำกว่า ภาษีอสังหาริมทรัพย์ ประโยชน์เพิ่มเติมของการถ่ายโอนตัวเลือกให้กับสมาชิกในครอบครัวเป็นของขวัญคือภาษีของที่ระลึกคือข้อตกลงพิเศษ (quottax exclusivequot) (เช่นไม่มีของขวัญหรือภาษีที่ดินจ่ายเป็นจำนวนเงินที่จ่ายเป็นภาษีของขวัญ) ในขณะที่ภาษีอสังหาริมทรัพย์เป็นภาษีที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม กับจำนวนเงินที่จ่ายเป็นภาษีที่ดิน) ส่งผลให้อัตราภาษีที่แท้จริงลดลงสำหรับของขวัญ ตัวอย่างเช่นเพื่อที่จะให้เป็นของขวัญจำนวน 3,000,000 รายผู้บริจาคต้องจ่ายภาษีของขวัญของรัฐบาลกลางเป็นจำนวนเงิน 1,290,800 เหรียญสำหรับค่าใช้จ่ายสุทธิ 4,290,800 เพื่อที่จะผ่านไป 3,000,000 ให้ทายาทตามประสงค์จะเสียค่าใช้จ่าย 5,868,445 มีการกำหนดภาษีของขวัญของรัฐบาลกลางให้กับผู้บริจาคและนำไปใช้กับการโอนกรรมสิทธิ์ทรัพย์สินโดยการมอบของขวัญ การโอนทรัพย์สินโดยของกำนัลถือได้ว่าสมบูรณ์เมื่อผู้บริจาคมีส่วนได้เสียกับการปกครองและการควบคุมทรัพย์สินเพื่อไม่ให้เขาหรือเธอไม่มีอำนาจในการเปลี่ยนแปลงการจำหน่ายไม่ว่าจะเพื่อประโยชน์ของตนหรือเพื่อผลประโยชน์ของอีกฝ่ายหนึ่ง ของกำนัลยังไม่สมบูรณ์หากผู้บริจาคขอสงวนสิทธิ์ในการตั้งชื่อผู้ได้รับผลประโยชน์ใหม่หรือเปลี่ยนผลประโยชน์ของผู้รับประโยชน์ให้เป็นไปตามที่ตนเองกำหนด จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้เป็นประเด็นที่เปิดกว้างไม่ว่าจะเป็นของที่ระลึกที่สมบูรณ์ของตัวเลือกที่ไม่ได้ตกเป็นเหยื่อ อย่างไรก็ตามในการพิจารณาคดีรายได้ในปี 2541 IRS ระบุว่าการโอนกรรมสิทธิ์ให้กับสมาชิกในครอบครัวโดยไม่คำนึงถึงตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามระเบียบเป็นของขวัญที่สมบูรณ์ภายใต้มาตรา 2511 ในส่วนที่เกี่ยวกับการโอนหรือ (ii) เวลาที่สิทธิในการใช้ตัวเลือกของ donee ไม่มีเงื่อนไขใด ๆ เกี่ยวกับประสิทธิภาพการทำงานของบริการโดย transferor. quot ในคำอื่น ๆ เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีของขวัญการโอนตัวเลือกนี้ไม่ได้เป็นของที่ระลึกที่สมบูรณ์จนกว่าจะมีการเลือกตัวเลือกทั้งหมด (nonforfeitable) . การพิจารณาคดีนี้มีความสนใจในการถ่ายโอนตัวเลือกที่ไม่ได้รับสิทธิบางอย่างเพราะเมื่อตัวเลือกได้รับสิทธิอย่างเต็มที่ค่าของมันอาจสูงกว่าที่เป็นอยู่ในช่วงเวลาเดิมของการให้สิทธิ์ อย่างไรก็ตามจากมุมมองของการวางแผนอสังหาริมทรัพย์การถ่ายโอนตัวเลือกภายใต้เงื่อนไขเหล่านี้จะยังคงใช้ตัวเลือก (และหุ้นอ้างอิงหาก optionee ใช้ตัวเลือกนี้) จากอสังหาริมทรัพย์ของ optionee นอกจากนี้การชำระภาษีรายได้โดย optionee เดิมในเวลาที่ผู้รับโอนเลือกที่จะเอาเงินเพิ่มจากอสังหาริมทรัพย์ของ optionee ในสาระสำคัญการทำของขวัญปลอดภาษีให้กับผู้รับโอนหนี้สินภาษีเงินได้ ปัญหาอีกประการหนึ่งเกี่ยวกับตัวเลือกที่โอนย้ายคือวิธีการกำหนดมูลค่า ในขั้นตอนรายได้ในปี 2541 กรมสรรพากรได้จัดทำวิธีการประเมินมูลค่าตัวเลือกที่โอนย้ายเพื่อรับโอนภาษีมรดก ขั้นตอนการรับรายได้ใช้เฉพาะกับการประเมินค่าตัวเลือกหุ้นชดเชยที่ไม่ได้จำหน่ายในตลาดหลักทรัพย์ในหุ้นที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์และระบุว่าผู้เสียภาษีสามารถใช้รูปแบบการกำหนดราคาตามสิทธิได้รับการยอมรับโดยทั่วไปเช่นรูปแบบ Black Scholes หรือรุ่นรับสองรูปแบบที่ได้รับการยอมรับเพื่อประเมินมูลค่า ตัวเลือก (เงื่อนไขและข้อกำาหนดอื่น ๆ มีอยู่ด้วยกัน) วิธีการที่เสนอโดยขั้นตอนรายได้ เนื่องจากเป็นท่าเรือที่ปลอดภัยจึงมีวิธีการที่ระมัดระวังในการประเมินค่าตัวเลือก ผู้เสียภาษีอากรอาจต้องการคำแนะนำอย่างมืออาชีพในการขอรับการประเมินจากผู้ประเมินราคาอิสระซึ่งอาจส่งผลให้การประเมินค่าต่ำลง ข้อสรุปเกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นที่โอนไปประเด็นภาษีเนื่องจากจำนวนรายได้ที่ผู้บริหารจะรับรู้เมื่อมีการใช้สิทธิซื้อหุ้นของสมาชิกในครอบครัวขึ้นอยู่กับราคาหุ้นในอนาคตและระยะเวลาของหนี้สินภาษีเงินได้ไม่สามารถคาดการณ์ได้อย่างแน่นอน บริษัท และผู้บริหารจำเป็นต้องให้ความระมัดระวัง การพิจารณาว่าผู้บริหารจะสามารถปฏิบัติตามข้อผูกพันทางภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่อาจเกิดขึ้นกับรายได้เมื่อได้รับรู้แล้ว กฎหมายหลักทรัพย์มาตรา 16 (a) ของตลาดหลักทรัพย์ฯ กำหนดให้ผู้มีส่วนได้เสียภายในองค์กร (เจ้าหน้าที่ผู้บริหารและผู้ถือหุ้นรายใหญ่กว่าร้อยละ 10) ยื่นรายงานต่อสาธารณชนเกี่ยวกับธุรกรรมในตราสารทุน (รวมถึงตัวเลือก) ของ บริษัท ของตน ผู้ออกตราสารอาจได้รับผลกำไรที่เกิดขึ้นจากบุคคลภายในดังกล่าวจากการซื้อและการขายหรือการขายและการซื้อหลักทรัพย์หุ้นทุนของผู้ออกหุ้นกู้ภายในระยะเวลาหกเดือนภายใต้บังคับมาตรา 16 (b) การแก้ไขเพิ่มเติมกฎกติกาการเปิดเผยข้อมูลพร็อกซี่เกี่ยวกับการรายงานตัวเลือกต่างๆที่ได้รับโอนไปพร้อมกับการแก้ไขเพิ่มเติมในแบบฟอร์ม S-8 ตารางการชดเชยโดยสรุปต้องประกอบด้วยตัวเลือกที่ได้รับแก่ผู้รับเลือกซึ่งภายหลังได้รับการโอน ในทำนองเดียวกันตัวเลือกดังกล่าวจะต้องรวมอยู่ในตารางการให้สิทธิผู้ถือสิทธิการแข็งค่าของตัวเลือก (ตารางที่ต้องการในคำพร็อกซี่ที่ให้ข้อมูลเกี่ยวกับทุนสนับสนุนทางการเงินและสิทธิในการเพิ่มมูลค่าหุ้น) ก. ล.ต. แนะนำ แต่ไม่จำเป็นต้องมีการเปิดเผยความสามารถในการโอนสิทธิดังกล่าว ประเด็นด้านบรรษัทภิบาลมีความห่วงใยจากหลักธรรมาภิบาลในการกำกับดูแลกิจการว่าการโอนตัวเลือกไปยังสมาชิกในครอบครัวจะช่วยลดผลกระทบจากค่าตอบแทนที่ตั้งใจไว้ เพื่อแก้ไขปัญหานี้ บริษัท บางแห่งได้กำหนดข้อ จำกัด ว่าจะสามารถโอนตัวเลือก (เช่นเฉพาะสมาชิกในครอบครัวได้ทันที) ความสามารถในการโอนได้เช่นอาจมีเงื่อนไขเมื่อได้รับอนุมัติจากคณะกรรมการค่าตอบแทนของ บริษัท หรือตามหลักเกณฑ์การถือครองหุ้นที่ระบุไว้ การแก้ไขแผนเพื่อให้สามารถโอนสิทธิในการเลือกสมาชิกในครอบครัวไม่จำเป็นต้องได้รับการอนุมัติจากผู้ถือหุ้นภายใต้กฎข้อ 16b-3 อย่างไรก็ตามกฎหมายของรัฐของรัฐหรือข้อกำหนดของแผนอาจต้องได้รับการอนุมัติจากผู้ถือหุ้นในกรณีดังกล่าวในบางกรณี สรุปการเปลี่ยนแปลงกฎข้อ 16b-3 แบบ S-8 และคำตัดสินของ IRS เมื่อเร็ว ๆ นี้ได้เปิดโอกาสใหม่ในการวางแผนอสังหาริมทรัพย์สำหรับผู้บริหารที่ได้รับการชดเชยในระดับสูง ขณะนี้ผู้บริหารมีโอกาสที่จะโอนตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นตัวเลือกให้แก่บุตรหลานของตนหรือสมาชิกในครอบครัวรายอื่น ๆ ผ่านทางของขวัญ โดยการถ่ายโอนตัวเลือกก่อนที่มูลค่าของหุ้นอ้างอิงชื่นชมผลประโยชน์เป็นภาษีอสังหาริมทรัพย์ที่ต่ำกว่าและลดลงถ้ามีภาษีของขวัญ อย่างไรก็ตามก่อนที่จะโอนตัวเลือกต้องพิจารณาจำนวนภาษีและประเด็นอื่น ๆ แนวคิดเรื่องการโอนหุ้นจะใช้เฉพาะกับตัวเลือกหุ้นของ quotnonstatutoryquot เนื่องจากกฎหมายภาษีไม่อนุญาตให้มีการโอนสิทธิการใช้สิทธิซื้อหุ้น (นอกเหนือจากที่จะเป็นไปตามหลักเกณฑ์หรือกฎหมายว่าด้วยการสืบเชื้อสายและการแจกจ่าย) นอกจากนี้ควรสังเกตว่าอาจมีการโอนตัวเลือกเฉพาะที่เงื่อนไขของแผนสิทธิหรือข้อตกลงตัวเลือกของ optionee อนุญาตเช่นการยกเว้นรายปีคือ 10,000 ปีต่อ donee ซึ่งจัดทำดัชนีเป็นประจำทุกปีสำหรับอัตราเงินเฟ้อ ผู้บริจาคที่สมรสอาจเลือกที่จะแบ่งของขวัญออกเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของขวัญซึ่งจะส่งผลต่อการถูกเพิกถอนใบอนุญาตรายปี 20,000 ปีต่อคน Rosenman amp Colin LLP rosenman 575 Madison Avenue New York, NY 10022-2585 โทรศัพท์: (212) 940-8800 โทรสาร: (212) 940-8776 805 15 th Street, N. W. Washington, DC 20005-2212 โทรศัพท์: (202) 216-4600 โทรสาร: (202) 216-4700 101 South Tryon St. Suite 3601 Charlotte, NC 28280-0008 โทรศัพท์: (704) 373-0751 โทรสาร: (704) 375-4600 โทรสาร: 3766 One Gateway Center Newark, NJ 07102-5397 โทรศัพท์: (973) 645-0572 แฟกซ์: (973) 645-0573 หากคุณได้รับตัวเลือกในการซื้อหุ้นเป็นเงินสำหรับการบริการของคุณคุณอาจมีรายได้เมื่อคุณได้รับตัวเลือกเมื่อ คุณใช้ตัวเลือกหรือเมื่อคุณทิ้งตัวเลือกหรือหุ้นที่ได้รับเมื่อคุณใช้ตัวเลือก มีสองประเภทของตัวเลือกหุ้น: ตัวเลือกที่ได้รับภายใต้แผนการซื้อหุ้นของพนักงานหรือตัวเลือกหุ้นแรงจูงใจ (ISO) เป็นตัวเลือกหุ้นตามกฎหมาย ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้รับภายใต้แผนการซื้อหุ้นของพนักงานหรือแผน ISO เป็นตัวเลือกหุ้นที่ไม่ใช่ทางการเงิน โปรดดูที่สิ่งพิมพ์ 525 รายได้ที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี เพื่อขอความช่วยเหลือในการพิจารณาว่าคุณได้รับทางเลือกตามกฎหมายหรือหุ้นที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์หรือไม่ หากนายจ้างของคุณอนุญาตให้คุณมีตัวเลือกหุ้นตามกฎหมายคุณจะไม่รวมจำนวนเงินใด ๆ ในรายได้รวมของคุณเมื่อคุณได้รับหรือใช้ตัวเลือกนี้ อย่างไรก็ตามคุณอาจต้องเสียภาษีขั้นต่ำอื่นในปีที่คุณใช้ ISO สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมโปรดดูคำแนะนำในแบบฟอร์ม 6251 คุณมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีหรือขาดทุนจากการหักเงินเมื่อคุณขายหุ้นที่คุณซื้อโดยใช้ตัวเลือก โดยทั่วไปคุณถือว่าจำนวนเงินนี้เป็นกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุน อย่างไรก็ตามหากคุณไม่ได้มีข้อกำหนดในการถือครองพิเศษคุณจะต้องปฏิบัติต่อรายได้จากการขายเป็นรายได้ธรรมดา เพิ่มจำนวนเงินเหล่านี้ซึ่งถือเป็นค่าจ้างตามเกณฑ์ของหุ้นในการกำหนดกำไรหรือขาดทุนจากการจำหน่ายหุ้น โปรดดูที่สิ่งพิมพ์ 525 สำหรับรายละเอียดเฉพาะเกี่ยวกับประเภทของตัวเลือกหุ้นเช่นเดียวกับกฎสำหรับเมื่อมีการรายงานรายได้และวิธีการรายงานรายได้สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ Option Incentive Stock - หลังจากที่ใช้ ISO คุณควรได้รับจากนายจ้างของคุณแบบฟอร์ม 3921 (PDF), การใช้ตัวเลือกหุ้นส่งเสริมการขายตามมาตรา 422 (ข) แบบฟอร์มนี้จะรายงานวันที่และค่าสำคัญที่จำเป็นในการกำหนดจำนวนเงินทุนและรายได้ปกติที่ถูกต้องในรายงานของคุณ แผนการจัดซื้อหุ้นของพนักงาน - หลังจากการโอนหรือขายหุ้นครั้งแรกโดยการใช้ตัวเลือกที่ได้รับภายใต้แผนการซื้อหุ้นของพนักงานคุณควรได้รับจากนายจ้างของคุณเป็นแบบฟอร์ม 3922 (PDF) การโอนหุ้นที่ได้มาจากแผนการซื้อหุ้นของพนักงานตาม มาตรา 423 (c) แบบฟอร์มนี้จะรายงานวันที่และค่าสำคัญที่จำเป็นในการกำหนดจำนวนเงินทุนและรายได้ปกติที่ถูกต้องที่จะรายงานในการคืนสินค้าของคุณ ถ้านายจ้างของคุณอนุญาตให้คุณเลือกตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดจำนวนเงินที่ต้องรวมและเวลาในการรวมจะขึ้นอยู่กับว่าสามารถกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมของตัวเลือกได้หรือไม่ มูลค่าตลาดยุติธรรม - หากตัวเลือกมีการซื้อขายหลักทรัพย์ในตลาดที่จัดตั้งขึ้นคุณสามารถกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมของตัวเลือกได้ โปรดดูที่สิ่งพิมพ์ 525 สำหรับกรณีอื่น ๆ ซึ่งคุณสามารถกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมของตัวเลือกและกฎเพื่อกำหนดเวลาที่คุณควรรายงานรายได้สำหรับตัวเลือกที่มีมูลค่าตลาดยุติธรรมที่สามารถกำหนดได้ ไม่ง่ายที่จะกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรม - ตัวเลือกที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ส่วนใหญ่ไม่มีราคาตลาดยุติธรรมที่สามารถกำหนดได้ สำหรับตัวเลือกที่ไม่เป็นทางเลือกโดยไม่มีมูลค่ายุติธรรมของตลาดที่กำหนดได้จะไม่มีเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีเมื่อได้รับเลือก แต่คุณต้องรวมถึงรายได้ในมูลค่ายุติธรรมของหุ้นที่ได้รับจากการใช้สิทธิโดยหักจำนวนเงินที่ชำระเมื่อคุณใช้ตัวเลือกนี้ คุณมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีหรือขาดทุนจากการหักเงินเมื่อคุณขายหุ้นที่คุณได้รับโดยการใช้ตัวเลือก โดยทั่วไปคุณถือว่าจำนวนเงินนี้เป็นกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุน สำหรับข้อมูลเฉพาะและข้อกำหนดเกี่ยวกับการรายงานโปรดดูที่สิ่งพิมพ์ 525 หน้าสุดท้ายที่ได้รับการปรับปรุงหรืออัปเดตแล้ว: 17 กุมภาพันธ์ 2017 เหมือน - คลิกที่ลิงค์นี้เพื่อเพิ่มหน้านี้ลงในบุ๊กมาร์กของคุณ Share - คลิกที่ลิงค์นี้เพื่อแบ่งปันหน้านี้ทางอีเมลหรือสื่อสังคมออนไลน์ Print - Click ลิงค์นี้เพื่อพิมพ์หน้านี้การโอนใบเสนอราคาให้แก่ผู้ที่เกี่ยวข้องเอกสารคู่มือการตรวจสอบ (02-2005) หมายเหตุ: คู่มือฉบับนี้เป็นปัจจุบันผ่านวันที่ตีพิมพ์ เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงอาจเกิดขึ้นหลังจากวันที่ตีพิมพ์ซึ่งอาจมีผลต่อความถูกต้องของเอกสารนี้จะไม่มีการรับประกันใด ๆ เกี่ยวกับความถูกต้องทางเทคนิคหลังจากวันที่ตีพิมพ์ ธุรกรรมที่อธิบายไว้ในที่นี้ถูกกำหนดให้เป็นรายการตามธุรกรรมตามประกาศ 2003-47, 2003-2 C. B. 132. การบอกกล่าวสรุปได้ว่า (1) การโอนหรือขายตัวเลือกหุ้นไม่ใช่การขายแขนยาวสำหรับวัตถุประสงค์ของ Treas เร็ก 1.83-7 และ (2) ใบเสร็จรับเงินหรือภาระผูกพันจากการจ่ายดอกเบี้ยจากบุคคลที่เกี่ยวข้องทำให้เกิดการรับรู้รายได้ทันที ผลที่ได้คือรายได้ค่าชดเชยจะรับรู้โดยบุคคลในขณะที่โอนหรือขายโดยมีศักยภาพในการได้รับค่าชดเชยเพิ่มเติมในขณะที่การใช้สิทธิซื้อหุ้นสามัญของบริษัทจำกัดโดยครอบครัวหรือบุคคลที่เกี่ยวข้อง นอกเหนือจากการประกาศ 2003-47 ข้อบังคับชั่วคราวภายใต้ I. R.C. 83 ที่ออกพร้อมกับหนังสือบอกกล่าวให้มีผลในหรือหลังวันที่ 2 กรกฎาคม 2546 การขายหรือการจำหน่ายอื่น ๆ ของทางเลือกให้แก่บุคคลที่เกี่ยวข้องจะไม่ถือเป็นการทำธุรกรรมเกี่ยวกับแขนเพื่อวัตถุประสงค์ของ Treas เร็ก 1.83-7 กฎระเบียบนี้ให้คำนิยามของบุคคลที่เกี่ยวข้องซึ่งรวมถึงหน่วยงานในครอบครัวต่างๆด้วย กฎข้อบังคับสุดท้ายออกเมื่อวันที่ 10 สิงหาคม 2547 โดยใช้ภาษาของข้อบังคับชั่วคราวโดยไม่มีการเปลี่ยนแปลง ข้อบังคับขั้นสุดท้ายใช้เฉพาะกับการโอนเงินในหรือหลังวันที่ 2 กรกฎาคม 2546 โดยทั่วไปการเสนอขายหุ้นให้แก่บุคคลในกลุ่มหุ้นที่มีราคาการใช้สิทธิเช่น 10 บาทต่อหุ้น แต่ละคนมีระยะเวลาที่กำหนดไว้เพื่อใช้ตัวเลือกหุ้น เมื่อบุคคลต้องการใช้ตัวเลือกเหล่านี้จะแจ้งให้ บริษัท ทราบและจัดทำเอกสารเพื่อส่งผลต่อการออกกำลังกาย สมมติว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นในขณะที่ใช้สิทธิ 50 รายบุคคลจะรายงานรายได้เมื่อใช้สิทธิ 40 (50 หักราคาใช้สิทธิที่ชำระแล้ว) นี้ 40 มักเรียกว่าการแพร่กระจายเป็นรายได้ภายใต้ 83 (a) และมีการรายงานเกี่ยวกับบุคคลฟอร์ม W-2 นายจ้างมีสิทธิหัก ณ ที่จ่ายได้ในเวลานั้นภายใต้ 83 (h) รายได้อยู่ภายใต้ภาษีการจ้างงานในปีที่ออกกำลังกาย การรักษาแบบเดียวกันนี้มีผลกับหุ้นที่ จำกัด ซึ่งเป็นหุ้นที่ไม่ได้รับสิทธิอย่างเต็มที่ โดยทั่วไปหุ้นที่ถูกจํากัดจะรวมอยู่ในรายได้เป็นหุ้นเสื้อกั๊ก การออกหุ้นมักเกิดขึ้นในช่วงเวลาที่สำเร็จการศึกษา อย่างไรก็ตามสำหรับธุรกรรมที่อธิบายไว้ในหนังสือบริคณห์สนธิ 2546-47 การจัดทำขึ้นเพื่อหลีกเลี่ยงการรายงานรายได้ในการใช้สิทธิหรือการได้รับสิทธิในหุ้นที่ถูก จำกัด ปัญหาหลักคือการที่บุคคลสามารถโอนหรือขายตัวเลือกการชดเชยให้แก่ บริษัท ที่เกี่ยวข้องเช่นห้างหุ้นส่วนจำกัดในครอบครัวและรับแลกเปลี่ยนจากการเป็นหุ้นส่วนภาระผูกพันที่ไม่มีหลักประกันที่ไม่สามารถโอนเปลี่ยนได้ซึ่งไม่สามารถโอนเปลี่ยนได้ซึ่งเรียกร้องให้ซื้อราคาที่จะต้องชำระ ในการชำระเงินบอลลูน 15 ถึง 30 ปีและเลื่อนรายได้ค่าชดเชยและค่าจ้างจนกว่าจะมีการชำระเงินตามข้อผูกพัน การทำธุรกรรมเกี่ยวข้องกับสามฝ่ายคือบุคคลที่ถือหุ้นในตลาดหลักทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางเลือก บริษัท ที่ได้รับการเลือกหุ้นและกิจการที่เกี่ยวข้องเช่นห้างหุ้นส่วนจำกัดในครอบครัว กิจการที่เกี่ยวของกําหนดใหซื้อหุนสวนบุคคลจากบุคคลที่มิใชบุคคลดอยสิทธิโดยการใหภาระผูกพันกับลูกโป่งระยะยาวที่ไมมีหลักประกันซึ่งไมมีหลักประกันซึ่งไมมีหลักประกันเทากับมูลคาตลาดยุติธรรมของตัวเลือกหุนที่กําหนดโดยอาศัยรายงานการประเมินมูลคา กิจการที่เกี่ยวข้องกันอาจใช้สิทธิเลือก แต่จะไม่จ่ายเงินสดให้กับบุคคลใด (ยกเว้นดอกเบี้ยจากภาระผูกพัน) จนกว่าจะมีการชำระเงินด้วยบอลลูน ข้อตกลงนี้พยายามที่จะระบุว่าวัตถุประสงค์ของการเป็นหุ้นส่วนคือการรวมและกระจายสินทรัพย์ บ่อยครั้งที่บุคคลถือส่วนใหญ่เป็นเจ้าของหุ้นส่วน (99 ดอกเบี้ยหุ้นส่วน จำกัด ) และอาจเป็นหุ้นส่วนทั่วไป คู่ค้ารายอื่นมักประกอบด้วยสมาชิกในครอบครัวของแต่ละบุคคลและอาจรวมถึงความเชื่อถือในครอบครัว โดยทั่วไปบุคคลที่เกี่ยวข้องจะได้รับการจดสิทธิบัตรเป็นรายคราวโดยการบริจาคครั้งแรกของบุคคลที่ถือครองหุ้นส่วนบุคคล This transaction typically involves the transfer or sale of stock options to a related person. However, variations may include the transfer of restricted stock instead of stock options or may include a combination of stock options and restricted stock. Other related persons may include a limited liability corporation or an individuals foreign or a domestic trust. Usually, the person transferring the stock is an officeremployee. However, individuals have included non-employee directors. The individual transfers the stock options or restricted stock to the related person in exchange for a deferred payment obligation. The deferred payment obligation may include a promissory note, contractual agreement or annuity. The parties to the deferred payment obligation are the related person and the individual. The deferred payment obligation is typically structured as an unsecured, nonnegotiable 15 to 30 year obligation, with a principal balloon payment due at the end of the term. Usually the obligation calls for the payment of periodic interest over the term of the obligation that is taken into income by the individual and would be reported on their Form 1040 in the year the interest is paid. The most common instruments utilized in this transaction are promissory notes and contractual or sales agreements. Annuities are also utilized, but usually in conjunction with a foreign trust andor foreign corporation as the related person. A Black-Scholes valuation or similar methodology is prepared by the promoter to determine the fair market value of the stock options at transfer. Typically, the fair market value of the options determined by the valuation equals the option spread (the difference between the fair market value of the stock option at exercise less the exercise price). The stated principal amount of the obligation is usually the same amount as the fair market value of the stock options determined by the valuation and the option spread. In some arrangements, these amounts may differ. In the typical transaction, the transfer of the stock option, the exercise of the option occur within a very short period of time. Usually, this time frame is within 1 week or may all occur on the same day. Often, the option exercise and the sale of the aquired stock occur within a couple months of the original transfer of the stock option. When non-vested stock options or restricted stock is utilized, the sale of the stock by the related person can be delayed an extended period of time until the options or restricted stock vests. Capital gain or loss may apply to the related person for the subsequent sale of stock, after exercise of options or vesting of restricted stock by the related person. In some transactions, the corporation has claimed a deduction in the year of transfer of the stock options or restricted stock, and in other transactions no deduction was claimed. As part of the arrangement, many corporations agree to forgo the deduction until the payments are made on the obligation as compensation under the terms of the transaction. At the time of transfer or sale of the stock options, a Form W-2 is not issued to the individual and income is not reported on the individuals Form 1040. In addition, employment taxes a re not withheld by the employer. For non-employee directors, Form 1099 is not issued to report the income to the individual at transfer or exercise. With respect to information reporting for the related person, Form 1099 has infrequently been issued by the corporation to the related person to report the transfer or sale. Fees are paid to the promoters of the transaction and have been deducted by the party who has paid the fees or included in the basis of the related person for the sale of stock. In some instances, all parties to the transaction have paid and deducted or included in basis promoter fees including the corporation, related persons and individuals. Form 1040: Assertion of gross income to the shareholderofficer when the stock option is exchanged for the note or other deferred payment obligation, instead of recognizing gross income and wages on the date the obligation is payable. In addition, assertion of additional gross income to the shareholderofficer when the family limited partnership exercises the stock option to the extent the fair market value of the stock on the date of exercise exceeds (1) the exercise price plus (2) the amount includible in the shareholderofficers income due to the receipt of the note or other deferred payment obligation. ข Form 1120: Timing of the corporate deduction should be matched to income inclusion by the shareholderofficer. Generally, this will require actual inclusion of income by the shareholderofficer, or correct reporting of the amount on the Form W-2 provided to the shareholderofficer. See IRC 83(h). In addition, 162(m) may affect the deduction limitation. ค Form 1065: Capital gain or loss to the related person or family partnership may apply upon subsequent sale of stock. d Form 941: Employment taxes apply to the individuals income in the year the stock options are transferred and for any subsequent year where exercised. In most cases, employment taxes will primarily be the Medicare tax since the individuals income is being addressed on Form 1040 and most individuals have exceeded the FICA wage base. อี Promoter or legal fee expense from a qualified professional may not be incurred in the course of any trade or business and, thus, may not be an allowable deduction on Form 1120, 1065 or 1040. See IRC 162 and Treas. เร็ก 1.162-1(a). Similarly, the fees may not be an allowable deduction for the family partnership. See IRC 212. f. Penalties, including the accuracy-related penalty under IRC 6662 the return preparer penalty under 6694 the promoter penalty under 6700 the aiding and abetting penalty under 6701 and the tax evasion penalty under 7201 may be imposed. ก. The family limited partnership may not be a bona fide partnership or may be subject to recharacterization under Treas. เร็ก 1.701-2. How Do I Find This Issue Review SEC Form 10-K, Annual Report, including items 10, 11 and 12, to identify SEC 16b executives and Board of Directors and to identify executive compensation plans. The information in these sections may be cross-referenced to a later filed Form 14A, Definitive Proxy Statement. These forms may reveal stock options or restricted stock transferred to or held by shareholders, officers and Board of Directors in family limited partnerships or family trusts. The disclosure is usually in the form of a footnote located below the table reporting the stock holdings of these individuals. SEC Form 4, Statement of Changes in Beneficial Ownership, required to be filed by certain executives, may also report the transfer of stock options or restricted stock to a related person in footnotes andor may indicate indirect ownership by the related person. Form 4 may be available online at sec. gov under the companys filings or under the individual shareholderofficers filing. If Form 4 is not available online, it should be requested from the company. SEC Forms 10K, 14A and 4 may be located on the web site by utilizing the following techniques. From the home page, select Search For Company Filings. Then select CIK Lookup and enter the company name or for individuals the last name of the individual and start search. From the list provided, determine the appropriate entity or individual and copy the CIK Code. Go back 2 screens and select Companies amp Other Filers. Enter the CIK for the company to locate all company SEC filings. For individuals, enter the CIK Code to locate Form 4. Employment or consulting agreements may describe the transaction. The employment agreement may also be signed by the family limited partnership or trust as a party to the agreement. Board of Directors and Compensation Committee minutes may also reflect activities relating to the transaction. Review Board of Directors and Compensation Committee minutes to identify activities relating to executive compensation, stock and stock option plans. Corporate payroll records may reflect the payment made to the related person instead of the individual. Where applicable, review merger and acquisition agreements that may include provisions relating to treatment of stock options for shareholderofficers and the Board of Directors. The partnership return Form 1065, Schedule D, should report the disposition of the exercised options or sale of restricted stock after transfer from the corporation. Any capital gain or loss should also be reported. However, Schedule D may not properly reflect the details of the disposition, or may only reflect the net affect of the transfer or sale instead of details of the sales price and cost or other basis. The Schedule L balance sheet may also report the deferred payment obligation as a large liability for the family partnership and may report the stock options as assets. The Schedule M-1 may reflect compensation expense for the shareholderofficer, that is deductible for tax but not for book purposes, that results from the differences in the fair market value of the stock less the option price at the date of exercise. If the transaction is not reported on Schedule M-1, the deduction may have been taken by the employer in wage or salary accounts. Page Last Reviewed or Updated: 09-Jan-2017